¿Tengo que declarar las criptomonedas en el IRPF aunque no las haya vendido?

No estás obligado a tributar por plusvalías no realizadas. Sin embargo, si has vendido, canjeado o recibido criptomonedas como renta (staking, minería, airdrops), sí debes incluirlo en tu declaración de la renta. Además, aunque no hayas vendido, si tienes criptomonedas en exchanges extranjeros valoradas en más de 50.000 euros, debes presentar el Modelo 721.

¿Qué es el Modelo 721 y cuándo hay que presentarlo?

El Modelo 721 es la declaración informativa de monedas virtuales situadas en el extranjero, obligatoria si el saldo en plataformas como Binance o Coinbase supera los 50.000 euros a 31 de diciembre. El plazo de presentación es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente. Su incumplimiento puede conllevar multas de hasta 30.000 euros.

¿Cómo se calcula la ganancia patrimonial al vender BTC?

La ganancia se calcula restando el precio de adquisición (incluyendo comisiones) al precio de venta (menos comisiones). Si compré 1 BTC por 25.000 € y lo vendo por 60.000 €, la ganancia patrimonial es 35.000 €. Esta cantidad se integra en la base imponible del ahorro y tributa al tipo progresivo del 19% al 28%.

¿El intercambio de BTC por ETH tributa en España?

Sí. La Agencia Tributaria (AEAT) considera que el canje de una criptomoneda por otra (por ejemplo, BTC por ETH) es una permuta de bienes que genera una ganancia o pérdida patrimonial en el momento del intercambio. Debes calcular la diferencia entre el valor de mercado de lo que recibes y el coste de adquisición de lo que entregas.

¿Puedo compensar las pérdidas de criptomonedas con otras ganancias?

Sí. Las pérdidas patrimoniales de criptomonedas se pueden compensar con otras ganancias patrimoniales del mismo año fiscal. Si el saldo sigue siendo negativo, puedes compensarlo con el 25% de los rendimientos del capital mobiliario positivos. El exceso se puede arrastrar durante los cuatro años siguientes.

Declaración de Criptomonedas en la Renta 2026: Guía Compl...

Cripto y la Agencia Tributaria en 2026: Lo Que Debes Saber

La AEAT ha endurecido significativamente el control sobre las criptomonedas. Con la entrada en vigor del Modelo 172 (declaración informativa de las plataformas nacionales) y la consolidación del Modelo 721 (bienes en exchanges extranjeros), Hacienda tiene ahora mucha más información de la que muchos contribuyentes creen.

Si operaste con BTC, ETH, SOL u otras criptomonedas durante 2025, esta guía te explica cómo declararlo correctamente, qué modelos debes presentar y cómo reducir tu factura fiscal dentro de la ley.

1. Cómo Tributan las Criptomonedas en España

Las criptomonedas se clasifican en España como bienes inmateriales, y sus ganancias se integran en la base imponible del ahorro del IRPF como ganancias patrimoniales.

Tipos impositivos 2025 (base del ahorro)

Tramo de ganancia	Tipo
Hasta 6.000 €	19%
De 6.000 € a 50.000 €	21%
De 50.000 € a 200.000 €	23%
De 200.000 € a 300.000 €	27%
Más de 300.000 €	28%

A diferencia de otros países, España no hace distinción entre corto y largo plazo: el tipo es el mismo independientemente de cuánto tiempo hayas mantenido la criptomoneda.

2. ¿Qué Genera una Ganancia o Pérdida Patrimonial?

Operaciones que SÍ tributan

Venta de criptomonedas por euros (o cualquier moneda fiat)
Canje entre criptomonedas: intercambiar BTC por ETH genera una ganancia o pérdida en el BTC entregado
Pago con criptomonedas: comprar algo con BTC equivale a una venta de BTC a precio de mercado
Venta de NFTs
Liquidez retirada de protocolos DeFi: cuando cierras una posición en Uniswap o similar
Staking, minería y airdrops: tributan como rendimiento del capital mobiliario en el momento de la recepción, no como ganancia patrimonial

Operaciones que NO tributan

Transferencia entre wallets propias: mover BTC de Binance a tu Ledger no es una venta
Simple tenencia: mantener ETH en cartera, aunque suba de precio, no genera obligación fiscal mientras no vendas
Compra con euros: adquirir criptomonedas no es un hecho imponible

3. Los Tres Modelos Clave para Cripto en España

Modelo 100 (Declaración de la Renta / IRPF)

Es tu declaración anual de renta. Aquí incluyes:

Ganancias y pérdidas patrimoniales de cripto (Casillas 1626 y siguientes en renta web)
Rendimientos del capital mobiliario por staking, minería o airdrops

Plazo: abril a junio del año siguiente al ejercicio fiscal.

Modelo 172 (Declaración informativa — plataformas nacionales)

Las plataformas de criptomonedas con sede en España (como Bit2Me o exchanges con presencia fiscal española) están obligadas a presentar este modelo, reportando los saldos y operaciones de sus clientes a la AEAT.

Esto significa que Hacienda ya tiene información de tus operaciones en plataformas españolas. No declarar lo que ya conocen generaría inconsistencias que pueden derivar en un requerimiento.

Modelo 721 (Declaración informativa — exchanges extranjeros)

Obligatorio si a 31 de diciembre de 2025 tenías criptomonedas en exchanges extranjeros (Binance, Coinbase, Kraken, etc.) con un valor superior a 50.000 euros.

Plazo: 1 de enero al 31 de marzo de 2026
Carácter informativo: no genera pago de impuestos por sí mismo
Sanciones por no presentarlo o hacerlo incorrectamente: de 5.000 a 30.000 euros

Importante: el Modelo 721 es independiente del IRPF. Puedes tener obligación de presentar el 721 aunque no hayas vendido nada.

4. Cálculo del Coste de Adquisición: El Método FIFO

La AEAT aplica el método FIFO (First In, First Out) para calcular el coste de las criptomonedas vendidas. Esto significa que se considera que vendes primero las unidades más antiguas.

Ejemplo práctico:

Tienes las siguientes compras de ETH:

Enero 2024: 2 ETH a 2.000 € cada uno (coste total: 4.000 €)
Junio 2024: 1 ETH a 3.500 € (coste total: 3.500 €)

En marzo de 2025 vendes 1 ETH a 4.000 €.

Con FIFO, se considera que vendes 1 ETH del lote de enero de 2024:

Precio de venta: 4.000 €
Coste de adquisición: 2.000 € (más las comisiones proporcionales)
Ganancia patrimonial: 2.000 €

Si pudieras elegir (lo que España no permite libremente), vender el ETH de junio de 2024 generaría solo 500 € de ganancia.

5. Staking, Minería y Airdrops: Tributación Específica

Estas operaciones tienen un tratamiento diferente a la venta de criptomonedas:

Staking y minería

Los ingresos por staking (recompensas por validar transacciones) y minería se integran en la base imponible general como rendimientos del capital mobiliario o actividades económicas, dependiendo de si tu actividad es habitual o no.

Tributan a tu tipo marginal del IRPF, que puede ser significativamente más alto que el tipo del ahorro.

La clave: cuando después vendas esas criptomonedas obtenidas por staking, el coste de adquisición será el valor que ya tributaste como ingreso.

Airdrops

Si recibes tokens gratis sin contraprestación, la AEAT los considera ganancias patrimoniales integradas en la base general, tributando al tipo marginal.

Si hay contraprestación (como en algunos programas de fidelización), pueden calificarse como rendimientos del capital mobiliario.

6. Estrategias de Ahorro Fiscal Legales

Compensación de pérdidas

La volatilidad del mercado cripto puede ser tu aliada fiscalmente. Si tienes posiciones con pérdidas latentes a fin de año, considera materializar esas pérdidas antes del 31 de diciembre para compensar ganancias del mismo ejercicio.

Las pérdidas patrimoniales pueden compensar:

Primero, otras ganancias patrimoniales del mismo año
Hasta el 25% de los rendimientos positivos del capital mobiliario
El exceso puede arrastrarse durante los 4 años siguientes

La regla de los 2 meses en España

A diferencia de EE.UU., España sí tiene una norma similar al wash sale: si vendes valores con pérdidas y recompras el mismo activo o uno homogéneo en los 2 meses anteriores o posteriores a la venta, la pérdida no se puede computar hasta que vendas las nuevas unidades.

Sin embargo, esta norma se aplica principalmente a valores cotizados (acciones, ETFs). Para las criptomonedas, la aplicación es menos clara, ya que no son valores en sentido estricto. Es recomendable consultar con un asesor fiscal antes de ejecutar estrategias de materialización de pérdidas.

Donaciones de criptomonedas

Donar criptomonedas a una entidad sin fines de lucro acogida a la Ley de Mecenazgo puede generar una deducción del 35% al 40% del valor donado en la cuota íntegra. Además, la donación no genera ganancia patrimonial para el donante (si bien puede aplicarse el régimen especial de donaciones).

7. Cómo Recopilar los Datos para Declarar

Exchanges centralizados

La mayoría de plataformas permiten exportar el historial de operaciones:

Binance: [Gestión de carteras] → [Historial de transacciones] → Exportar
Coinbase: [Cuenta] → [Extractos] → Descargar CSV
Kraken: [Historial] → [Exportar] → Seleccionar período

Descarga el historial completo de 2025 y asegúrate de incluir:

Compras y ventas
Intercambios entre criptomonedas
Depósitos y retiros
Staking rewards

Wallets y DeFi

Para operaciones en wallets propias o protocolos DeFi, necesitarás acceder a los exploradores de bloques:

Ethereum: Etherscan.io
Solana: Solscan.io
Bitcoin: Blockchain.com o Mempool.space

Herramientas como Koinly o CoinTracking soportan la importación de wallets de Ethereum y otras cadenas y calculan automáticamente ganancias siguiendo el método FIFO español.

8. Errores Comunes y Cómo Evitarlos

No presentar el Modelo 721 pensando que no hay obligación de pagar El 721 es informativo pero obligatorio. La sanción mínima por no presentarlo es de 5.000 €, independientemente de si debes impuestos o no.

No declarar los intercambios cripto-a-cripto Cambiar BTC por ETH genera una ganancia o pérdida en el BTC entregado. Muchos contribuyentes solo declaran las ventas a euros.

Calcular el coste sin incluir comisiones Las comisiones de compra se suman al coste de adquisición, y las de venta se restan del precio de transmisión. Ignorarlas infla artificialmente la ganancia.

No arrastrar pérdidas de años anteriores Si tuviste pérdidas en 2022 o 2023 que no compensaste totalmente, pueden seguir aplicándose en 2025 durante el plazo de 4 años.

Mezclar staking con ganancias patrimoniales Los rendimientos de staking tributan diferente a las ganancias por venta. Clasificarlos incorrectamente puede llevar a pagar más o menos de lo debido.

Declaración de Criptomonedas en la Renta 2026: Guía Completa del IRPF, Modelo 172 y Modelo 721