Deducción por pérdidas por siniestro (casualty loss) en 2026: requisitos, topes de $100 y 10 % y Formulario 4684

¿Qué es la deducción por pérdidas por siniestro en EE. UU.?

La deducción por pérdidas por siniestro (en inglés, casualty loss) te permite restar de tu renta imponible los daños a tus bienes personales causados por un evento repentino, inesperado o inusual, pero solo después del seguro, de $100 por evento y del 10 % de tu ingreso bruto ajustado (AGI).

Escribo esta guía pensando en el contribuyente hispanohablante que vive en Estados Unidos: familias en Texas, Florida, California o Luisiana que ya han vivido un huracán, una inundación o un incendio forestal, y que reciben información cruzada de vecinos, de WhatsApp y de preparadores de impuestos. Todo lo que sigue es normativa federal del IRS. Los estados tienen reglas propias.

Un “siniestro” para el IRS es un daño, destrucción o pérdida causado por un evento identificable, repentino, inesperado o inusual. Un huracán que te arranca el techo cuenta. Las termitas que se comieron tu madera durante cinco años, no: el daño fue gradual. Tampoco cuenta un accidente que provocaste con un acto deliberado o una negligencia grave.

Mi opinión, sin rodeos: esta deducción rara vez es una gran devolución. Sirve más bien como alivio cuando la parte no asegurada de la pérdida es grande en comparación con tus ingresos. Si tu seguro cubrió casi todo, la deducción será cercana a cero.

¿La pérdida tiene que venir de un desastre declarado a nivel federal?

Para bienes de uso personal, sí hasta el año fiscal 2025, y desde 2026 la regla se amplía para incluir ciertos desastres declarados por un estado.

Esta es la línea de tiempo, según las propias páginas del IRS:

Años fiscales	Regla para bienes de uso personal	Fuente
Antes de 2018	Cualquier siniestro, sujeto a los topes	Ley anterior
2018 a 2025	Solo pérdidas por desastre declarado a nivel federal	Publicación 547 del IRS
2026 en adelante	Desastres federales y ciertos desastres declarados por un estado; límite hecho permanente	Aviso del IRS sobre la deducción ampliada y permanente

La limitación a desastres federales vino con la ley fiscal de 2017 (TCJA) como medida temporal para 2018 a 2025. La ley de 2025, conocida como One Big Beautiful Bill Act (Ley Pública 119-21), eliminó la fecha de vencimiento. Quien esperaba que la regla antigua “volviera” después de 2025 se llevará una decepción.

Lo que sí cambió en 2026 es la puerta adicional. Desde el año fiscal 2026, una pérdida personal por un desastre declarado por un estado también puede calificar, con los mismos límites de $100 y 10 % del AGI. Las condiciones exactas de la declaración estatal están en la página del IRS enlazada arriba; no toda orden de emergencia de un gobernador las cumplirá.

¿Cómo saber si tu evento cuenta? Busca la declaración en la página de declaraciones de desastre de FEMA. Ahí aparece el número DR o EM que necesitarás en el Formulario 4684 y los condados designados. Que tu condado figure en la declaración es la llave de la vía federal.

Un aviso de fechas: esta nota refleja las páginas del IRS a octubre de 2026. La Publicación 547 y las instrucciones del Formulario 4684 que están publicadas son de 2025 y todavía describen la regla solo federal. Para declaraciones de 2026, guíate por la página del IRS sobre la deducción ampliada y por los formularios de 2026 cuando salgan.

¿Cómo funcionan el tope de $100 y el 10 % del AGI?

Restas primero el seguro, luego $100 por cada evento, luego el 10 % de tu AGI del total de pérdidas personales del año, y solo el resto es deducible.

Dos detalles que confunden. Los $100 se aplican por evento, no por objeto dañado. Si una misma tormenta daña el techo, la cerca y el cobertizo, es un solo evento y un solo descuento de $100. El 10 % del AGI, en cambio, se aplica una vez al total combinado de tus pérdidas personales del año, después de haber restado los $100 de cada evento.

Un ejemplo compuesto, no una persona real:

Paso	Monto
Pérdida sin cubrir después del seguro	$40,000
Menos $100 por evento	$39,900
AGI del año	$90,000
Menos 10 % del AGI	$9,000
Pérdida deducible	$30,900

Esos $30,900 van al Schedule A como deducción detallada. Si tus demás deducciones detalladas son pequeñas, lo que ahorras es la parte en que la suma supera tu deducción estándar, no los $30,900 completos.

Ahora la misma pérdida con un ingreso mayor. Con $250,000 de AGI, el 10 % es $25,000 y una pérdida sin cubrir de $40,000 deja unos $14,900 deducibles. En este ejemplo, con una tasa marginal del 24 %, el ahorro sería de unos $3,600. La deducción se encoge rápido cuando sube el ingreso.

Existe además el “qualified disaster loss”. Cuando el presidente declara un “qualified disaster”, el umbral por siniestro pasa a $500 y no se aplica la reducción del 10 % del AGI. Los desastres declarados por un estado no reciben ese trato. Si sospechas que tu evento es un qualified disaster, confírmalo en las páginas de alivio por desastre del IRS para ese evento concreto.

¿Cómo se mide el tamaño de la pérdida?

Para bienes que son tuyos a título personal, la pérdida es en general el menor entre tu base ajustada y la baja del valor justo de mercado, menos el seguro u otro reembolso.

La base es, a grandes rasgos, lo que pagaste más las mejoras de capital. La baja del valor es el valor justo de mercado justo antes del evento menos el valor justo después. Para una casa, la forma de manual es una tasación de antes y después; el IRS también admite el costo de las reparaciones como evidencia de la baja de valor cuando solo devuelven la propiedad a su estado anterior y no son excesivas.

Tipo de bien	Evidencia habitual	Ojo con
Casa	Tasación antes y después, facturas, fotos	Las mejoras sobre lo que había no son pérdida
Auto	Valor de mercado antes y después, grúa y salvamento	El pago del seguro suele igualar el valor
Pertenencias	Inventario, recibos, fotos	Se usa valor de usado, no de nuevo
Árboles y jardín	Tasación que muestre la baja del valor de toda la propiedad	El costo de limpieza por sí solo normalmente no es la pérdida

Lo que más ayuda es documentar temprano. Fotografía todo antes de limpiar. Guarda en una carpeta la declaración de FEMA, las cartas del seguro, los presupuestos de contratistas y cada recibo. Si todavía estás eligiendo cobertura para zonas de riesgo, mira nuestra guía de costo del seguro contra inundaciones y la de seguro contra terremotos: la brecha entre la póliza y la pérdida real es justamente lo que esta deducción cubre en parte.

¿En qué año se deduce, y puedo usar la declaración del año pasado?

Normalmente la pérdida se deduce en el año en que ocurrió, pero en desastres declarados a nivel federal puedes elegir reclamarla en la declaración del año anterior.

La elección importa si el desastre te golpeó en noviembre de 2026 y tus ingresos de 2025 fueron más bajos, o si quieres el reembolso antes. Puedes hacerla en una declaración de 2025 que aún no presentaste o enmendando la ya presentada. Tiene plazo, en general seis meses después de la fecha de vencimiento (sin prórrogas) de la declaración del año del desastre. La Publicación 547 detalla la regla exacta; léela antes de decidir.

¿Por qué hacerlo? Primero, flujo de caja: una enmienda de 2025 puede darte un reembolso meses antes. Segundo, el AGI: si el de 2025 fue menor, el 10 % es menor y la deducción resulta mayor.

¿Por qué no? Si el AGI del año anterior fue más alto o, en ambos años, vas a tomar la deducción estándar con una pérdida modesta, cambiar de año no aporta nada. Y una vez elegido, no siempre se puede deshacer, así que calcula ambas versiones primero.

Si el seguro te pagó más de la base de la propiedad destruida, en vez de deducción podrías tener una ganancia. Eso es otro tema, que tratamos en la guía de conversiones involuntarias y la sección 1033.

¿Cómo se informa en el Formulario 4684?

Completas el Formulario 4684, anotas el número de declaración de FEMA si el evento fue un desastre federal, y llevas el resultado al Schedule A.

La secuencia que funciona en la práctica:

1. Confirma la declaración. Busca el número DR o EM de tu condado en el sitio de FEMA y anótalo.
2. Reúne los valores. Para cada bien dañado: base, valor antes, valor después y seguro recibido o esperado.
3. Llena la Sección A del Formulario 4684 para bienes de uso personal, una columna o copia por cada evento según indique el formulario.
4. Aplica los pasos de $100 y 10 %. El programa y las instrucciones hacen la cuenta, pero verifica que los $100 se restaron una vez por evento y no por objeto.
5. Pasa el resultado al Schedule A, en la línea de pérdidas por siniestro y robo de desastres federales, y presenta con el Formulario 1040.
6. Guarda el expediente al menos tres años después de presentar. Si usaste la elección del año anterior, guarda también esos documentos.

Las instrucciones oficiales del Formulario 4684 enumeran las líneas. La versión publicada hoy es la del año fiscal 2025; para la declaración de 2026 usa la edición de 2026 en cuanto esté disponible.

Los bienes de negocio o que producen ingresos van por otra parte del formulario, y los topes de $100 y 10 % no operan igual. Si alquilas una propiedad, vale la pena una hora de un profesional.

¿Qué pasa con las reclamaciones al seguro y las ganancias por siniestro?

El seguro se resta primero, y si hay una perspectiva razonable de reembolso, esa parte todavía no se puede deducir.

Imagina que un tornado daña tu casa en octubre, la aseguradora aceptó la cobertura pero no ha pagado, y esperas recuperar casi todo. Lo que esperas recuperar no es deducible hasta saber si te pagarán. Si el reclamo se cierra en 2027 por menos de lo previsto, la diferencia será deducible entonces, con las reglas habituales.

Otra arruga son las ganancias por siniestro. Si el pago del seguro supera tu base en un bien destruido, el exceso es una ganancia. Según las reglas que publica el IRS, las ganancias personales por siniestro se compensan con las pérdidas personales. Si hay ganancias, las pérdidas que no vienen de un desastre federal las reducen primero, y lo que queda de ganancia reduce tus pérdidas por desastre federal. Suena rebuscado hasta que tienes una casa antigua con base baja y una póliza que paga valor de reposición.

Situación	Lo que suele pasar
El seguro paga más que tu base	Ganancia por siniestro, posiblemente gravable; reponer el bien puede diferirla
Seguro denegado o limitado por debajo de la pérdida real	La parte sin cubrir es una posible deducción, tras los topes
Decides no presentar un reclamo disponible	El IRS rechaza la parte que pudiste recuperar

La última fila importa. No puedes saltarte un reclamo válido para cuidar tu historial de póliza y luego deducir la pérdida.

Las disputas con la aseguradora son frecuentes tras una catástrofe. Si la tuya se demora o paga de menos, la guía de disputas de reclamos por incendios forestales en California muestra cómo se ve una escalada, y el artículo sobre la no renovación y el plan FAIR cubre el lado de la cobertura.

¿Qué errores hacen perder la deducción?

Los más comunes: reclamar daños graduales, no comprobar la declaración de desastre, deducir lo que cubrió el seguro y olvidar que hay que detallar deducciones.

Un caso compuesto, no un cliente real. Una propietaria en un condado golpeado por un huracán perdió una cerca y parte de una terraza, gastó unos $18,000 en reparar, recibió $12,500 del seguro y tenía $98,000 de AGI. Pensó que podía deducir la diferencia de $5,500. Las cuentas: $5,500 menos $100 son $5,400, y el 10 % de $98,000 es $9,800, que borra toda la pérdida. No hubo nada deducible. Además había pagado mejoras que superaban la restauración, que tampoco habrían contado.

El costo no fue una multa, sino un plan financiero basado en una expectativa equivocada. Haz las cuentas con los dos topes antes de contar con la deducción.

Otros errores:

• Sin declaración. Un incendio que empezó en tu cocina no es un desastre federal. Sin declaración, una pérdida personal generalmente no califica, y la respuesta depende del seguro, no del IRS.
• Daño gradual. Podredumbre, óxido, corrosión o plagas con el tiempo no son eventos repentinos.
• Deducir el costo de reposición. La medida es la base o la baja de valor, la menor, no lo que cuesta uno nuevo.
• Usar el formulario del año equivocado. El de 2025 aún describe la regla solo federal.
• Olvidar el 10 %. De ahí viene la mayor parte de las sorpresas.

¿Conviene detallar deducciones, y qué otra ayuda existe tras un desastre?

Detalla solo si la pérdida más tus otras deducciones detalladas superan tu deducción estándar, y revisa también las ayudas que no son deducciones, que a menudo valen más.

Compara línea por línea: intereses hipotecarios, impuestos estatales y locales hasta el tope, donaciones, gastos médicos sobre su umbral y ahora la pérdida por siniestro. Si el total queda cerca de la deducción estándar, incluso una pérdida moderada puede influir. Si estás muy por debajo, la deducción no te da nada y conviene decírtelo con claridad.

Más allá de la deducción, esto suele valer más:

Ayuda	Qué hace
Prórroga de plazos	El IRS suele posponer fechas de declaración y pago en zonas de desastre declarado
Seguro con costo de reposición y ayuda de FEMA	Dinero real, a diferencia de una deducción que solo reduce el ingreso gravable
Reevaluación del impuesto a la propiedad	Alivio local para casas dañadas; ver la guía de reducción del impuesto a la propiedad
Acceso a cuentas de retiro	Ciertas distribuciones por desastre pueden evitar la penalidad habitual; consulta la página del IRS para tu evento
Donaciones y otras deducciones	Mira el artículo sobre distribuciones caritativas calificadas si donas desde una IRA

Si tuviste que vender inversiones para pagar reparaciones, la guía de impuestos sobre ganancias de capital explica cómo eso afecta tu tramo. Si las cifras son grandes o los hechos confusos, paga a un CPA o a un agente inscrito (EA) para preparar el Formulario 4684. Una hora de un profesional es barata frente a una pérdida de cinco o seis cifras. Si tu inglés es limitado, pide un preparador que te atienda en español; la comunicación clara evita errores en el formulario.

Un último punto de vista que casi ninguna guía menciona: haz el cálculo fiscal después de cerrar el reclamo del seguro, no antes. La deducción responde a lo que realmente pierdes, y mientras el reclamo siga abierto estás modelando un número que va a cambiar.

Este artículo ofrece información general sobre las reglas fiscales federales de EE. UU. a octubre de 2026 y no constituye asesoramiento fiscal. Las reglas para declaraciones de 2026 dependen de los formularios y la guía finales del IRS, y el trato estatal varía. Consulta a un profesional fiscal calificado sobre tu caso.