Ingreso Respecto de un Fallecido (IRD) 2026: la deducción §691(c) explicada

Lo heredaste, ¿y aun así el IRS te cobra el impuesto?

Este es el momento que descoloca a los herederos. La sucesión se cerró, el impuesto sucesorio (si lo hubo) se pagó, y sin embargo cada vez que sacas dinero del IRA tradicional que heredaste aparece una nueva factura de impuesto sobre la renta. ¿Qué pasa? Tres letras: IRD. Income in respect of a decedent, definido en la sección 691 del Código de Rentas Internas, y uno de los rincones peor entendidos de todo el proceso de herencia.

En mi opinión, si entiendes el IRD antes de tocar la cuenta, conservas miles de dólares que la mayoría entrega al IRS por accidente. El IRD es el ingreso que el difunto había ganado, o tenía derecho firme a cobrar, pero que no recibió ni tributó antes de morir. El código no deja que ese ingreso no gravado desaparezca. En cambio recae sobre quien lo reciba, arrastrando el mismo impuesto que habría debido el fallecido.

Mi lectura se reduce a dos hechos. Primero, no hay step-up en la base sobre el IRD, y esa es la característica que lo separa de los demás activos heredados. Segundo, el IRD puede tributar dos veces, por impuesto sucesorio y por impuesto sobre la renta, y la válvula de alivio es la deducción §691(c). Si pasas por alto cualquiera de los dos puntos, calcularás muy mal cuánto vale realmente tu herencia después de impuestos.

Para las familias hispanas en Estados Unidos esto es de lo más cotidiano: quien hereda una cuenta de retiro, un saldo de compensación diferida o un negocio de renta con cuentas por cobrar entra de lleno en el terreno del IRD, casi siempre sin conocer el término.

Las reglas sobre la rapidez con que debes vaciar una cuenta heredada se entrelazan con todo esto, por eso la guía de la regla de los 10 años del IRA heredado es un complemento natural de lo que sigue.

Lo que “sin step-up” te cuesta de verdad

La forma más rápida de captar el IRD es ponerlo al lado de un activo de capital corriente, porque ahí vive toda la diferencia.

Supón que el difunto compró acciones hace décadas por 10.000 dólares y valían 100.000 el día de su muerte. Cuando heredas esas acciones, su base se reajusta al valor de 100.000 a la fecha del fallecimiento. Ese es el step-up. Los 90.000 de apreciación por los que el difunto nunca tributó simplemente desaparecen para efectos del impuesto sobre la renta. Véndelas al día siguiente en 100.000 y tu ganancia gravable es cero.

Ahora pon 100.000 dólares en un IRA tradicional. Ese dinero entró antes de impuestos y creció con impuesto diferido; el impuesto sobre la renta nunca lo ha tocado. La sección 1014(c) dice expresamente que el IRD no recibe step-up. Así que cuando retiras del IRA heredado, cada dólar es ingreso ordinario para ti, gravado a tus tasas en el año en que lo sacas.

Característica	Activo de capital corriente (acciones, inmuebles)	Activo IRD (IRA tradicional, etc.)
Step-up en la base	Sí, al valor a la fecha de fallecimiento	No, negado por §1014(c)
Impuesto que paga el heredero	Solo sobre la apreciación posterior	Sobre el monto total retirado
Carácter del ingreso	Ganancia de capital	Igual que habría sido para el difunto
Incluido en el patrimonio gravable	Sí	Sí (riesgo de doble imposición)

Esa tabla es el corazón del asunto. Dos cuentas pueden marcar 100.000 dólares cada una y valer montos muy distintos después de impuestos. Las acciones están cerca de su valor nominal; el IRA heredado vale su valor nominal menos la tasa de impuesto que tarde o temprano pagarás sobre él. Descuenta siempre un activo IRD por su impuesto futuro antes de tratarlo como dinero disponible.

Por esto mismo un buen plan patrimonial piensa qué activo va a qué heredero. Dirigir los activos IRD a herederos de tramo bajo y los activos con step-up a los de tramo alto eleva el resultado después de impuestos de toda la familia. Y por eso la guía del impuesto sobre ganancias de capital sirve de contraste útil: recorre el mundo del step-up del que el IRD queda deliberadamente excluido.

¿Qué activos cuentan como IRD?

El IRD no es solo el IRA. Cualquier ingreso que el difunto ganó pero dejó sin cobrar y sin gravar es candidato. Estos son los que aparecen en sucesiones reales.

Tipo de IRD	Ejemplos concretos	Carácter para el heredero	Step-up
Cuentas de retiro	Distribuciones de IRA tradicional, 401(k), pensión	Ingreso ordinario	No
Compensación diferida	Saldos NQDC impagos, employer stock deferred comp	Ingreso ordinario	No
Cuentas por cobrar	Renta ganada antes de morir, cobros de base efectivo	Ingreso ordinario	No
Sueldos y pagos finales	Último cheque, vacaciones acumuladas, comisiones	Ingreso ordinario	No
Interés de bonos	Interés acumulado no gravado de bonos Series EE y HH	Ingreso por intereses	No
Dividendos declarados	Dividendos declarados antes de morir, pagados después	Ingreso por dividendos	No
Ventas a plazos	Pagos restantes de una venta a plazos previa a la muerte	Carácter de la venta original (a menudo ganancia de capital)	No

Hay una prueba de una línea que resuelve casi todos los casos: ¿habría debido el difunto impuesto sobre la renta si hubiera vivido lo suficiente para cobrar esto? Si la respuesta es sí y no lo pagó, es IRD. Si en cambio el activo recibe una base fresca a la fecha del fallecimiento, no lo es.

Un par de trampas que conviene señalar. Un Roth IRA heredado es técnicamente un activo IRD, pero como las distribuciones calificadas son libres de impuesto, no genera dolor fiscal y nunca se vuelve una bomba tributaria. Y los bonos Series EE son traicioneros: el interés acumulado no aparece en un estado de cuenta, así que los herederos suelen olvidarlo hasta que redimen el bono y un buen pedazo de interés cae en la declaración.

§691(c): el remedio para tributar dos veces

Aquí está la parte genuinamente injusta. En un patrimonio grande, el activo IRD entra al patrimonio gravable por su valor completo y puede sufrir impuesto sucesorio. Luego, cuando recibes ese mismo IRD como beneficiario, pagas impuesto sobre la renta también. Los mismos dólares, dos impuestos.

El Congreso no borró la doble imposición, pero la atenuó, y la §691(c) es el instrumento. La idea es limpia: obtienes una deducción detallada por el impuesto sucesorio federal atribuible al IRD que ahora declaras como ingreso. Técnicamente calculas el impuesto sucesorio con el IRD dentro del patrimonio y sin él, y la diferencia es la deducción §691(c) total, repartida entre los herederos según el IRD que cada uno cobra.

Un ejemplo lo aclara. Las cifras son bandas ilustrativas para mostrar el mecanismo, no montos de impuesto reales.

Concepto	Monto (ilustrativo)	Nota
Activo IRD total	500.000 USD	IRA tradicional heredado
Impuesto sucesorio con el IRD incluido	200.000 USD	El IRD está en el patrimonio gravable
Impuesto sucesorio sin el IRD	0 USD	Se asume sin impuesto si se quita el IRD
Impuesto sucesorio atribuible al IRD	200.000 USD	Deducción §691(c) total
IRD que el heredero retira este año	100.000 USD	20% del IRD total
Deducción §691(c) usable este año	40.000 USD	200.000 × 20%

En el ejemplo, retirar 100.000 dólares del IRA genera 100.000 de ingreso ordinario, pero también puedes restar una deducción detallada de 40.000, así que el ingreso neto que se te grava queda más cerca de 60.000. Reparte el IRD en varios años y la deducción se distribuye en esos años en la misma proporción.

Dos puntos prácticos. Primero, la §691(c) solo existe cuando la sucesión efectivamente pagó impuesto sucesorio federal. La mayoría de los patrimonios cae bajo la exención federal, que en 2026 está en un nivel alto, así que no hay impuesto sucesorio y por tanto no hay deducción. Segundo, es una deducción detallada, lo que significa que los beneficiarios que toman la deducción estándar la pierden por completo. Si el IRD es grande, haz el cálculo de cambiar a deducciones detalladas.

Si tu patrimonio está siquiera en territorio de impuesto sucesorio depende de umbrales que cambian con el tiempo, y la estrategia de impuesto sucesorio y de donaciones traza dónde caen esas líneas, que es lo primero que hay que revisar antes de suponer que la §691(c) está disponible.

Manejar tu tramo: donde de verdad se decide la factura

Lo que determina tu impuesto sobre el IRD no es cuánto heredaste, sino cómo espacias el ingreso. El activo IRD estrella, un IRA heredado, por lo general debe vaciarse dentro de 10 años bajo la SECURE Act, y esa década es tu ventana de planificación.

Los dos errores más caros están en extremos opuestos. Uno es entrar en pánico y liquidar toda la cuenta el año en que la heredas, apilando un monto enorme sobre tu ingreso habitual a las tasas más altas. El otro es ignorarla nueve años y verte obligado a retirar todo el saldo en el año 10, la clásica bomba tributaria. Ambos se evitan.

El enfoque que uso tiene tres pasos.

Mapea tu próxima década de ingresos. Encuentra los años de bajos ingresos: el hueco entre empleos, un año sabático, la ventana tras jubilarte pero antes de que empiecen el Seguro Social o tus propios RMD. Esos son los años para tomar distribuciones IRD más grandes, porque más sale a tasas bajas.

Respeta los tramos y los precipicios. Llena el tramo actual pero detente antes de derramarte al siguiente. Luego vigila dos umbrales que castigan los retiros grandes: los recargos IRMAA de Medicare (basados en el ingreso de dos años atrás, así que golpean a partir de los 63) y los subsidios del mercado ACA (un pico puede reducir o eliminar tu crédito de prima).

Alinea el año del retiro con la deducción §691(c). Si la sucesión pagó impuesto sucesorio, la deducción solo se dispara en un año en que declaras IRD como ingreso, así que emparejar retiros mayores con la deducción amplifica el beneficio.

Situación	Movimiento inteligente	Por qué funciona
Ingresos altos los 10 años	Retiros pequeños y parejos cada año	Evita un salto gigante en el año 10
Hueco de bajos ingresos en años 4-6	Cargar los retiros en esos años	Saca dólares a tasas más bajas
63 años o más, o con cobertura ACA	Retirar antes de los 63, poco después	Protege IRMAA y subsidios
Roth IRA heredado	Esperar, dejar crecer, retirar en año 10	Libre de impuesto, solo importa el crecimiento
Patrimonio grande que pagó impuesto sucesorio	Sincronizar retiros con §691(c)	Maximiza el alivio de doble imposición

Un IRA tradicional heredado es un proyecto fiscal de 10 años, no una cuenta de “lo resuelvo después”. Incluso un plan tosco de sacar más o menos un décimo cada año le gana a quedar acorralado en un monto único.

Sucesión o heredero: quién lo declara, y la regla del carácter

Dónde aparece el IRD en una declaración depende de quién lo cobra. Si la sucesión recibe la partida durante la administración, va en la declaración de la sucesión (Formulario 1041). Si la cuenta o el derecho pasa directo a un beneficiario, va en su Formulario 1040.

La regla que tumba a la gente es el traspaso de carácter. El IRD conserva exactamente el carácter que habría tenido para el difunto. La renta acumulada es ingreso ordinario para ti; la ganancia restante de una venta a plazos mantiene su carácter original (a menudo ganancia de capital a largo plazo); el interés Series EE es ingreso por intereses. Heredarlo no lo convierte en algo más amable.

Ese traspaso corta en ambos sentidos. La ganancia no realizada de activos de capital heredados se esfuma con el step-up, pero la ganancia de capital diferida incrustada en un pagaré IRD a plazos sobrevive y te llega intacta. Dos cosas que parecen “activos” pueden comportarse de forma totalmente distinta según reciban step-up o cuenten como IRD.

Hay también un ángulo de planificación durante la administración. Los tramos del impuesto sobre la renta de una sucesión están comprimidos y alcanzan la tasa máxima con un ingreso muy bajo, así que el ingreso atrapado en la sucesión puede gravarse más duro que en manos de un individuo. Cronometrar las distribuciones para que el IRD se traspase a los beneficiarios y tribute en sus declaraciones suele ser la vía más barata.

El envoltorio que uses para tener y encauzar estos activos, un testamento frente a un fideicomiso en vida, moldea cómo y cuándo fluye el IRD, algo que la guía de fideicomiso en vida frente a testamento recorre en detalle.

Los errores que la gente comete con el IRD

Los mismos errores se repiten, y cada uno se puede prevenir.

Nunca reclamar la §691(c). Los herederos de patrimonios grandes suelen dejar pasar esta deducción porque solo se calcula a partir de la declaración de impuesto sucesorio de la propia sucesión. Presenta la declaración de renta por separado y la deducción desaparece.

Liquidar el IRA en un solo año. Otra vez el problema del salto de tramo. Tratar el saldo heredado como efectivo disponible y sacar un monto único infla el impuesto de ese año.

Tomar la deducción estándar y perder la §691(c). Conocer la deducción no basta; si no detallas, el beneficio es cero. Cuando el IRD es grande, modela la disyuntiva entre detallar y estándar.

Olvidar el interés Series EE y HH. El interés acumulado no se ve como un saldo de cuenta, así que los herederos lo pasan por alto hasta que redimen el bono y aflora el ingreso por intereses.

Suponer que aplica step-up. Creer que el IRD recibe step-up y quedar sorprendido por el impuesto al retirar es el error de manual, y por eso la gente sobreestima cuánto vale un IRA heredado.

Revisa esos cinco y el valor después de impuestos de la herencia cambia de forma notable. El IRD se resume en una frase: es el impuesto sobre la renta que el difunto difirió, ahora entregado a quien hereda. Todo el juego está en dónde colocas esa carga.

Para cerrar en 2026

El saldo de una cuenta heredada y su valor después de impuestos son dos números distintos. Un activo con step-up está cerca de su valor nominal; un activo IRD debe descontarse por el impuesto que aún se le debe. Y si la sucesión pagó impuesto sucesorio, la §691(c) te deja recuperar parte de esa carga.

Mi regla práctica cabe en tres líneas. Clasifica primero cada activo heredado en IRD o no-IRD. Trata un IRD tradicional como un IRA heredado, con una ventana de planificación de 10 años, y reparte los retiros en tus años de bajos ingresos. Y si la sucesión pagó impuesto sucesorio, reclama la deducción detallada §691(c) en lugar de dejarla atrás. Esas tres decisiones mueven el resultado después de impuestos más que cualquier otra cosa.

Cuando las cuentas de retiro tienen activos poco convencionales como bienes raíces, el tratamiento IRD al fallecer se complica, y conviene leer la guía del IRA autodirigido para invertir en bienes raíces para entender la estructura que estarías heredando.

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Este artículo tiene fines educativos generales y no constituye asesoría fiscal, legal ni financiera. Cómo se aplican el IRD y la §691(c) depende de tus hechos específicos, incluidos la fecha del fallecimiento, el tamaño y la composición del patrimonio, el tipo de activo y tu propia situación de ingresos, y las reglas están sujetas a cambios en la ley federal y estatal. Consulta a un profesional fiscal calificado y confirma la guía vigente del IRS antes de tomar cualquier decisión de distribución o de declaración.